（5）结合公司各类产品的市场地位、销售模式、定价机制、相关成本变动情况等因素分析单价波动的合理性。

　　（6）结合各类产品上下游产业情况，主要客户、供应商及结算方式等的变动，原材料价格变化、产品单位成本、单位价格变化等相关因素，定量分析各产品毛利率变化的原因及合理性。

　　（7）通过公司管理层相关人员，了解公司持续盈利能力，了解公司采取改善毛利率的具体措施及可行性。

　　（8）查阅了同行业可比公司的招股说明书和年度报告，对比分析公司与同行业可比公司的产品结构、采购和销售模式、产品成本和定价情况等。

　　（1）报告期内，公司毛利率水平真实、合理，毛利率变动趋势与同行业可比公司一致；

　　（2）LED背光源产品毛利率为负主要系2021年随着OLED显示屏在手机显示中的渗透率进一步提升，手机背光源市场竞争日趋激烈，公司销售订单单价持续下降；另外，由于销售单价的不断下降，后期公司谨慎接单，产量的下降导致产品单位固定成本出现一定的上升。上述因素综合导致毛利率较上期大幅下滑，负毛利经营不具备可持续性，公司拟采取改善经营的具体措施具备可行性。

　　问题3、报告期内，前五名客户合计销售金额9.82亿元，占销售总额比例为88.02%，其中第一名客户销售金额占比32.63%，第二名客户销售金额占比21.45%。请以表格形式列示前五大客户的成立时间、所属行业、业务模式、公司规模、获取该等客户的方式、交易具体内容、是否为本期新增客户，近三年前十大客户的新增及退出、客户集中度变化情况，向我部报备近三年前十大客户名单、对应的交易金额及占比、与公司关联关系情况。

　　（1）请以表格形式列示前五大客户的成立时间、所属行业、业务模式、公司规模、获取该等客户的方式、交易具体内容、是否为本期新增客户。

　　4、京东方科技集团股份有限公司系深交所上市公司（代码为000725.SZ）、知名大型面板厂商。报告期内，发行人与京东方科技集团股份有限公司以下6家子公司发生业务往来：

　　TCL集团股份有限公司系深交所上市公司（代码为000100.SZ）。报告期内，发行人与TCL集团股份有限公司以下3家子公司发生业务往来：

　　公司主要客户的获取方式为公司销售部门主动联系下游客户、参加行业展会及行业论坛活动、第三方推广引荐和品牌效应吸引下游客户主动联系公司等。公司通过销售人员拓展或业务交流等途径与潜在客户接洽，达成初步合作意向后可获得评审机会，通过客户的供应商评审后可进入其合格供应商体系。

　　（2）近三年前十大客户的新增及退出、客户集中度变化情况，向我部报备近三年前十大客户名单、对应的交易金额及占比、与公司关联关系情况。

　　公司2020年度前五大客户均系公司2019年度前五大客户，无新增前五大客户情形。其中，公司2019年客户2销售收入较大，2020年，由于全球爆发多轮新冠疫情，市场对于智能手机需求的预期具有一定的不确定性，公司前期导入2020年客户4的产品数量较少，新产品推出又有所延迟，导致2020年客户4的订单量下滑幅度较大。由于终端项目市场需求情况变动，公司2020年客户5订单量有所减少，使得2020年公司前五大客户具体排名较2019年有所变动。

　　公司2021年度前五大客户变动主要为2021年客户2进入前五大，2021年客户24退出前五大。公司对2021年客户24销售下降的主要原因系由于终端项目市场需求情况变动，导致公司来源于2021年客户24的订单量减少，收入下降；公司对2021年客户2销售收入上升的主要原因系公司与2021年客户2合作程度进一步深化，成为其主要供应商，双方交易金额增加。

　　公司2020年前六至十大客户与2019年相比变动情况如下：2019年客户8减少的主要原因系2019年客户8于2015年被合力泰科技股份有限公司收购，业务进行了调整，且合力泰科技股份有限公司自身有配套背光源生产设施，双方合作逐步减少；2019年客户10减少的主要原因系2017年开始要求公司将货物主要运送至台南地区，运输费用增加，同时要求由台湾地区公司对公司产品进行上线前挑选，挑选费用增加，上述原因综合导致公司成本上升，公司出于成本效益原则减少与之合作；2020年客户9系公司2020年新增客户，2020年客户8和2020年客户10交易金额增加进入2020年前十大；2021年客户6、2021年客户7、2021年客户8系公司2021年新增客户。

　　综上所述，公司为了应对市场变化，主动调整市场竞争策略，进行产品结构调整，降低手机背光源产品销售份额，加大中尺寸背光源产品市场推广力度，引进新客户，导致相应的客户销售金额和排名发生变动。

　　问题4、报告期末，你公司流动负债合计10.76亿元，占负债总额的比重为86.39%，其中短期借款余额为3.39亿元、长期借款1.5亿元、应付票据及应付账款6.54亿元；流动资产合计12.74亿元，账面可用资金余额（货币资金减去受限和冻结的资金）为2.91亿元。本期财务费用1,615.06万元，同比增长347.57%。请结合你公司有息负债金额、偿还期限、现金流量等情况，量化分析短期偿债能力是否存在重大不确定性，未来的偿债计划、资金来源及筹措安排，充分提示可能面临的流动性风险。

　　截至2021年末，公司流动比率1.18，速动比率1.11，资产负债率为52.92%，以上指标均处于正常水平，公司偿债能力稳健。

　　由上表可知，截至2022年3月31日，公司变现时间较短的速动资产金额合计为86,238.89万元，流动负债金额为77,526.25万元，速动资产金额大于流动负债金额。

　　此外，公司信贷记录良好，银行授信额度较为充足。截至2022年3月末公司获得的银行综合授信额度合计96,450万元，总体而言，公司资金充足，短期偿债能力较强。

　　1、2021年度，公司按时偿还金融机构的借款本金和利息，未发生逾期或要求延期的情况。公司2021年度累计支付3.09亿元金融机构借款本金，2020年度累计支付3.06亿元金融机构借款本金。支付金额较2020年增加0.03亿元。

　　2、2022年度，公司将积极与各金融机构开展合作，截止2022年3月31日累计获得金融机构综合授信96,450万元。公司在长期合作的金融机构基础上，积极拓展新的融资渠道，采取多种融资方式进行融资，以解决公司中长期运营资金需求。

　　公司现有营运资金储备较为充足，与客户、供应商结算信用良好，与金融机构合作关系较为稳定，公司不存面临的流动性风险。

　　问题5、你公司本期资产减值损失合计8,847.28万元，包括固定资产减值损失6,562.45万元、存货跌价损失及合同履约成本减值损失2,284.83万元。请详细说明固定资产、存货资产减值迹象发生的时间、减值计提的依据、计算过程及合理性，相关资产减值计提是否审慎、合理，是否符合《企业会计准则》的有关规定。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司于2021年末对固定资产减值迹象进行了评估，由于背光源业务受激烈市场竞争的影响，盈利水平大幅下滑，导致公司背光源业务相关资产组在2021年末出现明显减值迹象。

　　公司于资产负债表日对固定资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的固定资产公司按照《企业会计准则》相关要求进一步测算可收回金额。公司聘请外部评估机构进行以固定资产减值测试为目的的评估工作，评估相关固定资产的可收回金额，比较可收回金额与账面价值以进行减值测试，公司对可收回价值低于账面价值的资产或资产组计提减值准备。

　　综上所述，公司结合报告期末的实际情况对固定资产的减值情况进行测试，固定资产减值计提审慎、合理，符合《企业会计准则》的有关规定。

　　公司期末按照成本与可变现净值孰低对存货进行跌价测试， 2021年计提存货跌价准备2,284.83万元。跌价准备计提的具体过程如下：

　　注：存货跌价测试中的预计收入、预计加工成本与税费、可变净值均为0，主要系对应的存货库龄较长并被判定为呆滞状态的存货。

　　对比同行业可比公司的LED背光源业务平均毛利率及存货跌价准备计提比例情况具体如下：

　　由上表可以看出，对比同行业可比公司2020年和2021年毛利率、存货跌价计提比例的变动趋势，公司与同行业可比公司的变动趋势一致。

　　综上所述，公司2021年末按照成本与可变现净值孰低对存货进行跌价测试存货跌价准备计提审慎、合理，符合《企业会计准则》的有关规定。

　　1）了解并评估公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控制，测试关键内部控制运行的有效性，复核固定资产减值准备计提的审批程序；

　　2）实地勘察相关固定资产，并实施监盘程序，对固定资产情况进行了解，检查固定资产的状况及使用情況等；

　　3）了解、评估管理层对固定资产减值迹象的判断和依据，以确定其是否符合《企业会计准则》相关规定；

　　4）了解并评估管理层所采用的可收回金额测算方法及所作出的重大判断和估计，复核了相关计算过程和结果及其账务处理；

　　5）获取管理层聘请的资产评估机构出具的以2021年12月31日为基准日的资产减值测试估值报告，并对评估报告进行复核；

　　6）评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，评价评估报告中使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性。

　　1）评估并测试存货跌价准备及期末确定存货估计售价、费率等相关的内部控制；

　　2）对存货实施监盘，检查存货的数量、状况，以识别呆滞、已损坏或者陈旧的存货，并询问管理层是否对此类存货计提了适当的存货跌价准备；

　　3）获取各期末存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照公司存货跌价准备相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况，以及与公司管理层讨论相关存货未来使用计划等，分析存货跌价准备计提是否充分；

　　4）抽取部分在资产负债表日后已销售的存货项目，对其实际售价与预计售价进行比较，以评估存货跌价测试过程中预计售价的准确性。

　　5）查阅同行业可比公司的年报等，获取同行业可比公司存货周转率、存货跌价计提情况等相关资料，并与公司进行对比分析。

　　通过执行以上核查程序，会计师认为：报告期内，公司对固定资产、存货减值迹象发生时间判断准确，减值计提的依据充分，计算过程准确、合理，相关资产减值计提审慎、合理，符合《企业会计准则》的有关规定。